小金库钱包官网|youyourenti|审计企事业单位“小金库”的十种方法

　　“小金库”是指凡违反国家财经法规及其他有关规定ღ◈✿，侵占ღ◈✿、截留ღ◈✿、挪用国家和单位收入ღ◈✿，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理ღ◈✿，私存私放的各项资金ღ◈✿。“小金库”具有分散性广ღ◈✿、隐蔽性强小金库钱包官网ღ◈✿、危害性大等特点ღ◈✿。笔者结合

　　一是票据领销审核法ღ◈✿。就是以票据领购ღ◈✿、使用ღ◈✿、缴销ღ◈✿、结存登记为线索ღ◈✿，通过计算机排序ღ◈✿、计算或人工摸排审核寻找差异的审查方法ღ◈✿。一种方法是ღ◈✿：先扎死一定期间内收费单位领用票据的数量youyourentiღ◈✿，然后对已使用的票据进行统计并与账面的收入数进行核对ღ◈✿，如发现票据金额大于账面金额ღ◈✿，该单位就可能存在收入不入账或少入账ღ◈✿、套取资金私设“小金库”的问题ღ◈✿。

　　二是银行账户核查法ღ◈✿。这是通过银行账号ღ◈✿，顺藤摸瓜查处小金库的有效方法ღ◈✿。如果企业建立的小金库较大的话ღ◈✿，不可能全部通过现金结算ღ◈✿。他可能设立专门的账号ღ◈✿，或者通过设立关键人物私人账号来结算小金库钱包官网ღ◈✿，这就要求审计人员必须密切注意这些账号上资金的情况youyourentiღ◈✿。

　　三是突击盘点检查法ღ◈✿。审计人员在事先未告知被审计单位财务部门的情况下ღ◈✿，对被审单位出纳所保管的现金ღ◈✿、支票ღ◈✿、单据等进行全面突击盘点ღ◈✿，在盘点中ღ◈✿，审计人员要特别注意有无用自制内部收据ღ◈✿、白条收取货款和其他款项ღ◈✿，支票账号是否与单位申报的银行开户账号相符ღ◈✿，库存是否长短款ღ◈✿，出纳人员有无异常举动等ღ◈✿，必要时应对出纳的抽屉全面清查ღ◈✿。

　　四是审计公告法ღ◈✿。无论设立“小金库”的借口多么冠冕堂皇ღ◈✿，其本质和最终结果都无一例外地总是一小撮人多吃多占ღ◈✿，所以广大干部职工是痛恨小金库的ღ◈✿，他们是希望“小金库”得到查处的ღ◈✿。因此ღ◈✿，审计组在进点审计之前ღ◈✿，以公告形式告知被审计单位的干部职工ღ◈✿，欢迎反映情况ღ◈✿，一般都可以获取一些线索ღ◈✿。这有利于确定审计工作重点ღ◈✿，有的放矢ღ◈✿，顺藤摸瓜ღ◈✿，对发现“小金库”很有帮助ღ◈✿。

　　五是业务配比分析法ღ◈✿。一项会计业务的发生ღ◈✿，必然与其相关的会计业务相互关联ღ◈✿。如采购某种大宗材料必然相应地发生运输费用支出ღ◈✿，在审计中ღ◈✿，若发现企业账面运输费用大额增加而无与运输费用相应的材料采购业务ღ◈✿，就有可能存在虚开运输费发票ღ◈✿、虚增材料采购成本ღ◈✿，套取现金转入账外的问题ღ◈✿；又如产品销售业务的发生大多与运输业务的发生相互关联youyourentiღ◈✿，在审计中ღ◈✿，若发现企业账面只有列支销售“运费”而无相应的销售业务ღ◈✿，就有可能存在销售收入不入账或虚列运费的问题ღ◈✿。

　　六是外围走访调查法小金库钱包官网ღ◈✿。由于不少单位不配合ღ◈✿，常使“小金库”问题的确认取证困难重重ღ◈✿。在内部无法突破的情况下ღ◈✿，审计人员应当及时变换策略ღ◈✿，注重外围突破ღ◈✿，主动走访调查业务单位和管理服务对象ღ◈✿，了解被审计单位是否接受过捐赠ღ◈✿，有无门面房和经营场地出租ღ◈✿，有无变卖资产情况ღ◈✿，有无用自制收据收费ღ◈✿、收费不开票ღ◈✿、开阴阳票据等问题ღ◈✿。要结合检查人员平时掌握的情况小金库钱包官网ღ◈✿，在账务检查阶段可以查看相应捐赠收入ღ◈✿、出租收入ღ◈✿、资产处置收入等是否入账ღ◈✿，从而确定是否有“小金库”ღ◈✿，以获取“小金库”的相关证据ღ◈✿，再杀个“回马枪”ღ◈✿。值得注意的是youyourentiღ◈✿，由于被审计单位与走访调查对象存在利益关系或者监督ღ◈✿、管理关系ღ◈✿，面对审计调查时ღ◈✿，走访调查对象可能存在顾虑而不愿提供实情ღ◈✿。因而ღ◈✿，运用此法时ღ◈✿，审计人员一定要秘密进行ღ◈✿，做好走访调查对象的思想工作ღ◈✿，让他们提供真实情况ღ◈✿，并为他们保密ღ◈✿。

　　七是大额支出追查法ღ◈✿。审计过程中要重点关注大宗商品采购小金库钱包官网ღ◈✿、大额发票开支ღ◈✿，这些票据往往是虚列支出套取资金形成“小金库”的源泉ღ◈✿。对于大额会议费支出ღ◈✿，要追查开会日期ღ◈✿、地点小金库钱包官网ღ◈✿、参会人数ღ◈✿、会议内容ღ◈✿，确定会议费的真实性ღ◈✿；对于大额维修费用ღ◈✿，先检查维修明细表ღ◈✿，再实地查看维修内容ღ◈✿，如果是税务部门代开发票ღ◈✿，票上必须有领款人签字ღ◈✿；对于购买大宗商品youyourentiღ◈✿，要看是否是正规供应商的正规发票youyourentiღ◈✿，因为正规供应商极少虚开发票ღ◈✿；同时要实地盘点实物ღ◈✿，看有无实物ღ◈✿，实物数量ღ◈✿、品种ღ◈✿、规格ღ◈✿、型号是否“实账”相符ღ◈✿。

　　八是信息线索共享法ღ◈✿。在日常审计中发现涉及被审计单位以外的其他单位在票据使用等方面存在疑点ღ◈✿，但由于受现有审计资源制约不能进行深入调查ღ◈✿，审计人员可以将该审计证据记录并保全下来youyourentiღ◈✿，供以后审计和局内其他审计组审计时参考ღ◈✿。

　　九是年终总结破绽法ღ◈✿。一般地说ღ◈✿，企业领导干部为了表现自己一年来的政绩ღ◈✿，总是将产销增长和职工的福利增加作为重点ღ◈✿，在总结报告中自我吹嘘一番ღ◈✿，以得到职工的赞誉ღ◈✿。审计人员通过查阅企业年终总结报告ღ◈✿，并与财务账面反映的产销情况ღ◈✿、职工福利支出数进行比较ღ◈✿，查看数额是否相符ღ◈✿，如果差额异常ღ◈✿。应追问其原因何在ღ◈✿，就可查明是否有销售转人账外ღ◈✿。

　　十是内控制度执行法youyourentiღ◈✿。从被审单位内控制度执行情况来分析判断ღ◈✿，主要从以下几个方面ღ◈✿：第一ღ◈✿，岗位的兼容性ღ◈✿，特别是财务不相容岗位的“一肩挑”现象ღ◈✿。关键岗位的一肩挑ღ◈✿，例如会计和出纳ღ◈✿，库管和记账ღ◈✿，采购和审批人员ღ◈✿，这些都会加大小金库产生的可能性ღ◈✿。审计人员首先应该对企业的内控做出评价ღ◈✿。不相容的岗位相互牵制ღ◈✿、相互监督是避免小金库产生的重大前提ღ◈✿。如果企业的内控不能保证岗位的兼容性ღ◈✿，就应该注意小金库可能产生的环节ღ◈✿。娱乐新闻ღ◈✿，超高清视频ღ◈✿，dcbox小金库官方网站ღ◈✿，小金库钱包(中国)官方网站ღ◈✿。小金库钱包