dcbox小金库官网|非你莫属张文文|单位设立“小金库”之认定

　　5.设立“小金库”并实施其他违纪违法行为的★✿◈★，是手段和目的的牵连关系★✿◈★，一般按照具体违纪行为追责★✿◈★。

　　根据《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》（中纪发〔2009〕20号）（编者注★✿◈★：2019 年 7 月 6 日印发的中纪发〔2019〕4 号文件废止了该规定）★✿◈★，“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定★✿◈★，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产非你莫属张文文★✿◈★。对该规定的理解★✿◈★，有三种不同的意见★✿◈★。

　　第一种意见认为★✿◈★，单位账簿指单位会计账簿★✿◈★。根据会计法规定★✿◈★，会计账簿登记★✿◈★，必须以经过审核的会计凭证为依据★✿◈★，并符合有关法律★✿◈★、行政法规和国家统一的会计制度的规定★✿◈★。

　　会计账簿包括总账★✿◈★、明细账★✿◈★、日记账和其他辅助性账簿★✿◈★，只要其中任何一处未按规定登记入账★✿◈★，就属于“应列入而未列入符合规定的单位账簿”非你莫属张文文★✿◈★，违反了法律法规及其他有关规定★✿◈★，构成“小金库”★✿◈★。

　　第二种意见认为★✿◈★，单位账簿不应理解为专业性较强的会计账簿★✿◈★，而应理解为通俗所指的单位账★✿◈★。不管是单位行政账簿★✿◈★、工会账簿★✿◈★，还是因工作要求设立的其他专账账簿★✿◈★，只要列入单位正规账簿★✿◈★，就不能认定为“小金库”★✿◈★。

　　第三种意见认为★✿◈★，单位行政账簿非你莫属张文文★✿◈★、工会账簿dcbox小金库官网★✿◈★，以及因工作要求设立的其他专账账簿★✿◈★、食堂账簿等虽是正规账簿dcbox小金库官网★✿◈★，但应列入甲账簿而列入乙账簿★✿◈★，就应当认定为“小金库”★✿◈★。对于一些虽然在科目★✿◈★、明细等方面有问题★✿◈★，但已列入应入账簿的★✿◈★，不宜认定为“小金库”★✿◈★。

　　第一种意见看似最严格★✿◈★，但细化到考察每一笔账是否符合规定★✿◈★，易造成“小金库”泛滥★✿◈★。实践中★✿◈★，有的单位因工作不仔细或者业务不熟练导致账目错误或不规范★✿◈★，违反了法律法规和有关规定★✿◈★，但以此认定为“小金库”则显然不合适★✿◈★。

　　如实践中食堂开支繁杂★✿◈★，物资周转频繁★✿◈★，存在审计★✿◈★、监管困难★✿◈★，单位领导在开支上约束较少★✿◈★。为此有的单位把部分收入直接列入单位食堂账簿★✿◈★，或故意转移行政资金到食堂账簿★✿◈★，进行如发放津补贴★✿◈★、请客送礼等不符合规定的支出★✿◈★。

　　第三种意见前半部分我们认同★✿◈★，但是后半部分值得商榷★✿◈★。如在检查“三公”经费时发现★✿◈★，有的单位故意将生活费开支列入办公经费等其他科目★✿◈★，以逃避检查★✿◈★，也有单位为方便开支经费★✿◈★，故意将一些账目挂在往来账上★✿◈★，显然是不符合规定的★✿◈★。

　　我们认为dcbox小金库官网★✿◈★，认定单位设立“小金库”违纪行为应当从主体★✿◈★、客体和主观★✿◈★、客观要件来分析★✿◈★。实践中应该把握以下问题★✿◈★：

　　虽然有些设立“小金库”是为了实施其他的违纪违法行为★✿◈★，但仅就设立“小金库”而言非你莫属张文文★✿◈★，侵犯的客体应是财经制度★✿◈★。

　　其核心表现是故意使相应资金★✿◈★、财物脱离或者规避财政★✿◈★、审计★✿◈★、纪检等正常的监管监督★✿◈★。一是必须是故意的行为★✿◈★。由于业务不精或工作疏忽大意★✿◈★，未列入符合规定的指定单位账簿★✿◈★，或未列入单位账簿中符合规定的指定科目★✿◈★，都不应当认定为“小金库”★✿◈★。

　　三是规避正常监管★✿◈★，《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作实施办法》（中纪发〔2009〕７号）列出了“小金库”的7种主要表现形式★✿◈★，其中之一就是“上下级单位之间相互转移资金设立‘小金库’”★✿◈★。

　　将本单位资金转入下级单位账内核算★✿◈★，虽然下级单位账户也是正规账户★✿◈★，也要接受正常监管★✿◈★，但资金经过这样“倒腾”★✿◈★，监管就弱化了★✿◈★。

　　同样★✿◈★，将本单位行政资金转移到工会或食堂账户内核算★✿◈★，其支出由本单位实际掌握★✿◈★、支配★✿◈★，故意弱化监管的本质没有变★✿◈★，仍应按设立“小金库”处理★✿◈★。

　　四是“小金库”虽有较强隐蔽性dcbox小金库官网★✿◈★，但仍应当在其单位内部有少数人知晓★✿◈★，在一定范围内公开★✿◈★。具体是什么样的范围★✿◈★，可在处理时视情况而定★✿◈★，重点把握是否有监管★✿◈★。

　　若某领导将单位收入或套取钱财放入个人账户★✿◈★，无人知晓★✿◈★，无人监管dcbox小金库官网★✿◈★，则不应作为侵犯财经制度的“小金库”来处理★✿◈★，而应考虑按贪污非你莫属张文文★✿◈★、侵占等性质研究认定★✿◈★。

　　设立后该违纪行为即已完成★✿◈★，与之后如何使用无关★✿◈★。对“小金库”款项的使用★✿◈★，不管是否合规★✿◈★，一般都不影响对违规设立“小金库”行为的认定★✿◈★。

　　“小金库”产生的目的即为规避监管★✿◈★，设立“小金库”行为复杂多样★✿◈★，带有很强的隐蔽性★✿◈★。执纪实践中需要通过深入调查dcbox小金库官网★✿◈★，把握行为本质★✿◈★，严格依据相关党规党纪认定处理dcbox小金库官网★✿◈★。

　　同时★✿◈★，鉴于现阶段仍有部分单位财务会计制度执行不规范★✿◈★，也需要将偶有发生的财务违规行为与设立“小金库”相区别★✿◈★，才能做到不枉★✿◈★、不纵★✿◈★。本文提出的围绕构成要件进行综合分析的方法★✿◈★，对准确认定和处理“小金库”问题具有一定的借鉴意义★✿◈★。

　　值得注意的是★✿◈★，在认定★✿◈★、处理设立“小金库”和使用“小金库”款项行为时★✿◈★，还需要考虑其与相关违纪行为的关系★✿◈★。

　　并非所有与“小金库”款项有关的违纪行为★✿◈★，均需依照2003年《中国共产党纪律处分条例》第一百二十六条（编者注★✿◈★：2018年《条例》第28条）的规定追究责任★✿◈★。对于有明确规定的★✿◈★，应按照具体违纪行为追究相应纪律责任★✿◈★。

　　如使用“小金库”款项吃喝★✿◈★、旅游★✿◈★、送礼★✿◈★、进行娱乐活动或者以其他方式挥霍的★✿◈★，应依照第七十八条（2018年《条例》第103条）规定追究责任★✿◈★；

　　使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的★✿◈★，应依照第七十二条（2018年《条例》第101条）规定追究责任★✿◈★；以单位名义将“小金库”财物集体私分给单位职工的★✿◈★，则应依照第八十四条（2018年《条例》第104条或28条）规定追究责任★✿◈★。对此应该严格甄别dcbox小金库官网★✿◈★，不宜笼统处理★✿◈★。来源★✿◈★：纪法思享dcbox小金库小金库钱包官网★✿◈★。dcbox小金库官网★✿◈★。小金库钱包dcbox★✿◈★！